Los Estados Financieros

Los estados financieros son informes que proporcionan información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una empresa. Estos informes son utilizados por los propietarios, gerentes, inversores, acreedores y otros interesados en la empresa para evaluar su salud financiera y tomar decisiones informadas.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros típicamente incluyen un balance general, un estado de resultados y un estado de flujo de efectivo. El balance general muestra los activos, pasivos y patrimonio de una empresa en un momento dado. El estado de resultados muestra los ingresos, gastos y beneficios o pérdidas de una empresa durante un período de tiempo determinado. El estado de flujo de efectivo muestra los flujos de efectivo de una empresa durante un período de tiempo, clasificando las entradas y salidas de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento. (Gitma, 2007)

Los estados financieros son una herramienta importante para la toma de decisiones financieras, tanto dentro como fuera de la empresa. Los inversores y los acreedores utilizan los estados financieros para evaluar la salud financiera de una empresa antes de tomar decisiones de inversión o préstamo. Los gerentes utilizan los estados financieros para tomar decisiones operativas y estratégicas informadas, y los propietarios utilizan los estados financieros para evaluar el desempeño de la empresa y tomar decisiones sobre su dirección futura. (León García, 2012)

No hay una persona específica que se pueda considerar como el inventor de los estados financieros. Los registros financieros y contables han existido durante siglos, y han evolucionado con el tiempo para incluir los estados financieros modernos que conocemos hoy en día.

Uno de los primeros registros contables conocidos data del año 2000 a.C. y fue creado en Mesopotamia. Los antiguos egipcios, griegos y romanos también mantuvieron registros contables para fines comerciales y fiscales.

Durante la Edad Media, los comerciantes europeos comenzaron a utilizar registros contables para realizar un seguimiento de sus negocios. Los registros contables evolucionaron con el tiempo y se convirtieron en los estados financieros modernos que conocemos hoy en día.

En el siglo XIX, la contabilidad se convirtió en una profesión formalizada, y la necesidad de información financiera estandarizada llevó a la creación de los principios contables generalmente aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés) en los Estados Unidos.

En resumen, los estados financieros han evolucionado a lo largo del tiempo y han sido desarrollados por muchos individuos y culturas a lo largo de la historia.

EL BALANCE GENERAL

El estado financiero Balance General, también conocido como estado de situación financiera, es un informe que presenta la situación financiera de una empresa en un momento determinado, mostrando sus activos, pasivos y patrimonio.

La estructura del Balance General sigue la siguiente fórmula contable básica:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

La siguiente gráfica muestra la estructura del Balance General

Creación propia, con base en Gitman (2007) y León García (2012)

Los activos representan los recursos económicos de la empresa, que pueden ser tangibles o intangibles, y se clasifican en corrientes y no corrientes. Los activos corrientes incluyen aquellos que se espera que se conviertan en efectivo o se utilicen en un plazo de un año, como cuentas por cobrar o inventarios. Los activos no corrientes son aquellos que se espera que duren más de un año, como propiedades, planta y equipo.

Los pasivos son las obligaciones de la empresa, y también se clasifican en corrientes y no corrientes. Los pasivos corrientes son aquellos que deben pagarse en un plazo de un año, como cuentas por pagar o préstamos a corto plazo. Los pasivos no corrientes son aquellos que vencen en más de un año, como préstamos a largo plazo.

El patrimonio representa la inversión de los propietarios en la empresa, y se calcula como la diferencia entre los activos y los pasivos. El patrimonio se compone de varias cuentas, como el capital social, las reservas y las utilidades retenidas.

La estructura del Balance General suele presentarse en dos columnas, una que muestra los activos y otra que muestra los pasivos y el patrimonio. En la parte superior del Balance General se muestra el nombre de la empresa, la fecha a la que se refiere el informe y la unidad monetaria utilizada para presentar los montos. (León García, 2012)

ESTADO DE RESULTADOS

El estado financiero Estado de Resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias, es un informe que muestra el desempeño financiero de una empresa durante un período determinado, generalmente un año fiscal.

La estructura del Estado de Resultados es la siguiente:

Creación propia, con base en Gitman (2007) y León García (2012)

Los ingresos representan el dinero que una empresa gana a través de la venta de bienes o servicios. El costo de ventas es el costo de los bienes vendidos, incluyendo los costos directos de producción, como los materiales y la mano de obra. El margen bruto se calcula restando el costo de ventas de los ingresos.

Los gastos operativos son los gastos necesarios para mantener el negocio en funcionamiento, como los gastos de ventas, administrativos y financieros. La utilidad de operación se calcula restando los gastos operativos del margen bruto.

Los otros ingresos y gastos incluyen aquellos que no están relacionados con la operación principal del negocio, como los ingresos de inversiones y los gastos de intereses. La utilidad antes de impuestos se calcula sumando los otros ingresos y gastos a la utilidad de operación.

Los gastos de impuestos son los impuestos que deben pagarse sobre la utilidad antes de impuestos. La utilidad neta es la ganancia neta después de pagar los impuestos.

La estructura del Estado de Resultados suele presentarse en una tabla que muestra los ingresos, los costos de ventas, los gastos operativos y los otros ingresos y gastos, junto con los totales para cada categoría. En la parte superior del Estado de Resultados se muestra el nombre de la empresa, el período cubierto por el informe y la unidad monetaria utilizada para presentar los montos.

EJEMPLO DE ESTADOS FINANCIEROS

El siguiente es un ejemplo de un Balance General, se tomó de Gitman (2007; p43)

En relación con el Estado de resultados, la gráfica de más abajo muestra un ejemplo tomado de Gitman (2007, P42)

FUENTES

• Gitman, L. J. (2007). Principios de Administración Financiera. Pearson Educación.12Ed. ISBN: 978-970-26-1014-4
• León García, O. (2012). Administración financiera, fundamentos y aplicaciones (3ra ed.). México: Pearson Educación.